Guide des droits et démarches : Impôt sur le revenu

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Accueil particuliers Argent - Impôts - Consommation Impôt sur le revenu : calcul et paiement Impôt sur le revenu - Calcul de l'impôt

Impôt sur le revenu - Calcul de l'impôt
Fiche pratique

L'impôt brut est calculé grâce à un barème progressif. Le montant obtenu est ensuite corrigé (plafonnement, décote) pour déterminer l'impôt net à payer. Pour calculer le montant de votre impôt sur le revenu, vous pouvez utiliser le simulateur en ligne. Vous pouvez aussi calculer vous-même le montant de votre impôt, en procédant par étapes.

Pour calculer le montant de votre impôt, vous pouvez utiliser le simulateur de calcul :

Simulateur de calcul pour 2023 : impôt sur les revenus de 2022Ministère chargé des finances

Vous pouvez aussi consulter la brochure en ligne sur la déclaration de revenus et la notice explicative de la déclaration de revenus. Ces documents contiennent une fiche permettant de calculer le montant de l'impôt.

Déterminer votre revenu brut global

Vous devez lister vos revenus selon leurs catégories et les additionner, notamment :

Salaire net imposable
Pensions, retraites
Bénéfices : industriels et commerciaux (BIC), non commerciaux (BNC) ou agricoles (BA)
Revenus fonciers
Plus-values immobilières

Attention

il faut appliquer certains abattements sur ces revenus, notamment les frais professionnels.

Exemple

Un célibataire qui n'a pas d'autre revenu que son salaire et déclare 30 000 € de salaire net imposable.S'il choisit la déduction forfaitaire des frais professionnels de 10 %, son revenu brut global sera de :30 000 € - (30 000 € x 10 %) = 27 000 €.

Calculer votre revenu net global

Revenu net global = revenu brut global - charges déductibles

Les charges déductibles sont notamment les suivantes :

Calculer votre revenu net imposable

Revenu net imposable = revenu net global - abattements spéciaux

Ces abattements spéciaux concernent notamment les personnes âgées ou invalides.

Vous pouvez également être concerné si vous rattachez à votre foyer fiscal votre enfant marié ou chargé de famille.

Vous avez 65 ans ou plus

Vous devez avoir 65 ans ou plus au 31 décembre 2022 :

Si vos revenus sont inférieurs à 16 410 €, vous avez droit à un abattement de 2 620 €.
Si vos revenus sont compris entre 16 410 € et 26 400 €, vous avez droit à un abattement de 1 310 €.

Cet abattement peut être doublé si 2 membres du foyer remplissent la condition d'âge.Cet abattement ne peut pas être cumulé avec l'abattement spécial pour les invalides.

Vous êtes invalide

Si vos revenus sont inférieurs à 16 410 €, vous avez droit à un abattement de 2 620 €.
Si vos revenus sont compris entre 16 410 € et 26 400 €, vous avez droit à un abattement de 1 310 €.

Cet abattement ne peut pas être cumulé avec l'abattement spécial pour les personnes âgées.

Vous rattachez votre enfant marié ou chargé de famille

Vous bénéficiez d'un abattement de 6 368 € si vous rattachez à votre foyer fiscal :

votre enfant marié ou partenaire d'un Pacs, avec ou sans enfant
ou votre enfant chargé de famille.

Votre enfant doit remplir l'une des conditions suivantes :

Avoir moins de 21 ans
Avoir moins de 25 ans s'il poursuit des études
Effectuer son service national quel que soit son âge

Déterminer votre impôt brut

La détermination de l'impôt brut se déroule en plusieurs étapes successives.

Le nombre de parts auquel vous avez droit dépend de votre situation :

Il prend en compte aussi les personnes à votre charge :

Quotient familial = revenu net imposable / nombre de parts fiscales du foyer

Exemple

Un couple a droit à 2 parts. Si son revenu net imposable est de 30 000 €, son quotient familial sera de : 30 000 € / 2 = 15 000 €.

Le barème est appliqué au quotient familial obtenu.

Ce barème comporte plusieurs tranches.

Attention

l'avantage lié à certaines situations est limité, notamment celui auquel vous donne droit vos enfants. C'est le plafonnement du quotient familial.

Impôt sur le revenu : tranches et taux d'imposition 2023

Service Public (DILA)

Le montant de l'impôt 2023 sur les revenus de 2022 est calculé sur la base de 5 tranches correspondant à des taux d'imposition (de 0 à 45 %). Pour un célibataire (1 part) dont le revenu imposable est de 30 000 €, l'impôt dû est de 2 593,71 €.

Impôt sur le revenu

Tranches et taux d'imposition 2023

Votre impôt est calculé par tranches, en fonction du montant de votre revenu. Chaque tranche correspond à un taux d'imposition (de 0 à 45 %). Si votre revenu annuel dépasse celui de la tranche 1 (10 777 €), il sera concerné par plusieurs tranches successives, comme expliqué dans l'exemple.

Tranches pour 1 part de quotient familial :

- Jusqu'à 10 777 € (tranche 1) : taux d'imposition de 0 %

- De 10 778 € à 27 478 € (tranche 2) : taux d'imposition de 11 %

- De 27 479 € à 78 570 € (tranche 3) : taux d'imposition de 30 %

- De 78 571 € à 168 994 € (tranche 4) : taux d'imposition de 41 %

- Plus de 168 994 € (tranche 5) : taux d'imposition de 45 %

Exemple de calcul pour 1 part de quotient familial :

Un célibataire (1 part) dont le revenu annuel net imposable est de 30 000 €, le calcul de son impôt est le suivant :

- Jusqu'à 10 777 € (tranche 1) : 0 €

- De 10 778 € à 27 478 € (tranche 2) : 1 837,11 €

- De 27 479 € à 30 000 € (tranche 3) : 756,60 €

Montant total de l'impôt : 2 593,71 €, soit 8,64 % de son revenu net imposable.

À savoir : si votre foyer fiscal comporte plusieurs personnes, le calcul de l'impôt en tient compte pour fixer votre nombre de parts. C’est le quotient familial. Ce mécanisme a un impact sur le montant de votre impôt. Il diminue notamment la charge fiscale pour les familles avec enfants.

Barème progressif applicable aux revenus de 2022
Tranches de revenus	Taux d'imposition de la tranche de revenu
Jusqu'à 10 777 €	0 %
De 10 778 € à 27 478 €	11 %
De 27 479 € à 78 570 €	30 %
De 78 571 € à 168 994 €	41 %
Plus de 168 994 €	45 %

Nous vous présentons quelques exemples de calcul :

Pour un célibataire

Pour un célibataire (foyer d'une seule part) dont le revenu net imposable est de 30 000 €, sans aucune réduction ni déduction.Son quotient familial est de 30 000 €.Pour le calcul de son impôt :

Jusqu'à 10 777 € : 0 %
De 10 778 € à 27 478 € : (27 478 € - 10 777 €) × 11 % = 16 701 € × 11 % = 1 837,11 €
De 27 479 € à 30 000 € : (30 000 € - 27 478 €) x 30 % = 2 522 € × 30 % = 756,60 €

Son impôt brut est de : 0 € + 1 837,11 € + 756,60 € = 2 593,71 €.Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce contribuable est de 30 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 %.

Pour un couple marié ou pacsé sans enfant

Pour un couple marié ou pacsé sans enfants (foyer de 2 parts) ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 €.Son quotient familial est de 60 000 € : 2 = 30 000 €.Pour le calcul de son impôt :

Jusqu'à 10 777 € : 0 %
De 10 778 € à 27 478 € : (27 478 € - 10 777 €) × 11 % = 16 701 € × 11 % = 1 837,11 €
De 27 479 € à 30 000 € : (30 000 € - 27 478 €) x 30 % = 2 522 € × 30 % = 756,60 €

L'impôt brut de chaque membre du couple est de : 0 € + 1 837,11 € + 756,60 € = 2 593,71 €.Cet impôt doit être ensuite multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2 puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé.Le couple devra donc un impôt de 2 593,71 € × 2, soit 5 187,42 €.Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple est de 30 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 %.

Pour un couple marié ou pacsé avec 2 enfants

Pour un couple marié ou pacsé avec 2 enfants (foyer de 3 parts, 1 part pour chaque parent et 1 demi-part pour chaque enfant) ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 €.Son quotient familial est de 60 000 € : 3 = 20 000 €.Pour le calcul de son impôt :

Jusqu'à 10 777 € : 0 %
De 10 778 € à 20 000 € : (20 000 € - 10 777 €) x 11 % = 9 223 €× 11 % = 1 014,53 €

Cet impôt doit être ensuite multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 3 puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé avec 2 enfants.L'impôt brut de la famille est de : 1 014,53 € x 3, soit 3 043,59 €Le taux marginal d'imposition (TMI) de cette famille est de 11 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 11 %.

Pour un parent isolé avec 2 enfants

Pour un parent isolé avec 2 enfants (foyer de 2,5 parts, 1 part pour le parent, 1 demi-part pour chaque enfant et 1 demi-part supplémentaire en tant que parent isolé) ayant perçu un revenu net imposable de 30 000 €.Son quotient familial est de 30 000 € : 2,5 = 12 000 €.

Jusqu'à 10 777 € : 0 %
De 10 778 € à 12 000 € : (12 000 € - 10 777 €) x 11 % = 1 223 € x 11 % = 134,53 €

Cet impôt doit être ensuite multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2,5 puisqu'il s'agit d'un parent isolé avec 2 enfants.À noter : l'avantage en impôt est divisé par deux en cas de résidence alternée.L'impôt brut de la famille est de : 134,53 € x 2,5, soit 336,32 €.Le taux marginal d'imposition (TMI) de cette famille est de 11 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 11 %.

Calculer l'impôt net à payer

L'impôt brut peut être ajusté dans certaines situations.

Pour calculer votre impôt net, des dispositifs sont utilisés selon votre situation :

Plafonnement des effets du quotient familial
Décote (si vos revenus sont modestes)
Réductions et crédits d'impôt
Contribution sur les hauts revenus

La réduction d'impôt liée au quotient familial est limitée à 1 678 € pour chaque demi-part supplémentaire (839 € pour chaque quart de part supplémentaire).

Dans certaines situations spécifiques, la réduction d'impôt liée au quotient familial est différente, par exemple :

1 002 € pour la demi-part accordée, sous conditions, si vous avez élevé seul un enfant pendant 5 ans
3 351 € pour la demi-part accordée si vous êtes invalide ou ancien combattant

Au-delà du plafond qui correspond à votre situation, il n'est plus tenu compte de vos demi-parts (ou parts) supplémentaires pour calculer le montant de votre impôt.

La décote permet de réduire votre impôt si vous êtes imposable mais que vos revenus sont modestes.

Vous êtes célibataire

Vous bénéficiez d'une décote si le montant brut de votre impôt sur le revenu ne dépasse pas 1 841 €.La décote est égale à la différence entre 833 € et 45,25 % du montant de votre impôt.

Exemple

Si votre impôt brut est de 1 400 € :1 400 € x 45,25 % = 633,50 €La décote est de 833 € - 633,50 € = 199,50 €.Elle est déduite de votre impôt.Le montant de l'impôt après décote est de 1 400 € - 199,50 € = 1 200,50 €.

Vous êtes en couple soumis à imposition commune

Vous bénéficiez d'une décote si le montant brut de votre impôt sur le revenu ne dépasse pas 3 045 €.La décote est égale à la différence entre 1 378 € et 45,25 % du montant de votre impôt.

Exemple

Si votre impôt brut est de 1 400 € :1 400 € x 45,25 % = 633,50 €La décote est de 1 378 € - 633,50 € = 744,50 €.Elle est déduite de votre impôt.Le montant de l'impôt après décote est de 1 400 € - 744,50 € = 655,50 €.

Les réductions et crédits d'impôt auxquels vous avez droit doivent être retranchés du montant de votre impôt.

Par exemple la réduction pour dons aux organismes d'intérêt général.

À savoir

l'impôt n'est pas à payer lorsque son montant est inférieur à 61 €. Il s'agit du montant après décote et réductions d'impôt, mais avant application d'éventuels crédits d'impôt.

En cas de hauts revenus, la contribution exceptionnelle peut s'ajouter à l'impôt sur le revenu.